Ukazała się odpowiedź na interpelację poselską w sprawie raportowania JPK VAT w związku z KSeF. Zdaniem Resortu Finansów, ujmowanie w JPK_VAT w ewidencji zakupu faktur z nadanym numerem KSeF nie powinno stanowić nadmiernego obciążenia dla podatników. Przyznano też, że Podatnik będzie zobowiązany dokonać korekty JPK_VAT z deklaracją w przypadku, jeśli faktury wystawione przez tego podatnika w trybie offline24 uzyskają numer KSeF, już po złożeniu JPK_VAT z deklaracją.
W zapytaniu wskazano, że przedsiębiorcy przygotowujący się do wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) staną w najbliższych miesiącach przed dodatkowymi, znaczącymi obowiązkami wynikającymi z projektu nowelizacji rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ewidencji VAT. Projekt zakłada m.in. obowiązek oznaczania faktur w ewidencji zakupów numerem identyfikującym fakturę w KSeF, wprowadzenie nowych oznaczeń dokumentów (OFF, BFK, DI) oraz rozszerzenie raportowania o kwestie dotyczące systemu kaucyjnego. Choć w uzasadnieniu projektu wskazano, że zmiany mają charakter dostosowujący, w rzeczywistości można odnieść wrażenie, iż stanowią one poważną i kosztowną modyfikację systemów raportowania JPK VAT. Nowe obowiązki obejmą wszystkich podatników VAT już od 1 lutego 2026 r., niezależnie od tego, że część z nich – w szczególności mniejsze przedsiębiorstwa – rozpocznie obowiązkowe wystawianie faktur w KSeF dopiero od 2027 r. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy będą musieli równolegle wdrażać KSeF oraz nowe struktury JPK VAT, co wymaga istotnych nakładów finansowych, organizacyjnych i informatycznych. Trzy miesiące przewidziane na przygotowanie się do zmian to okres niewystarczający, zwłaszcza dla dużych grup kapitałowych oraz zagranicznych przedsiębiorstw zarejestrowanych w Polsce, które muszą dostosować globalne systemy raportowe. Krytycznie oceniany jest także obowiązek korygowania plików JPK w przypadku faktur wystawionych w trybie offline24, po uzyskaniu numeru KSeF – co w praktyce oznacza dla podatników kolejne, uciążliwe obowiązki administracyjne. Zastrzeżenia budzi także kwestia tzw. „potwierdzenia transakcji”, które – mimo że nie ma podstawy prawnej – ma być dopuszczalne według wytycznych resortu. Tego rodzaju rozwiązanie może prowadzić do niepewności prawnej i rozbieżnych praktyk wśród podatników. W świetle powyższego zwrócono się z prośbą o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
- Czy Ministerstwo Finansów planuje wydłużenie terminu wejścia w życie nowych obowiązków w zakresie raportowania JPK VAT, tak aby umożliwić przedsiębiorcom realne przygotowanie się do zmian?
- Czy Ministerstwo Finansów rozważa rezygnację z obowiązku oznaczania w JPK VAT numerem KSeF faktur zakupowych, przynajmniej do momentu pełnego uruchomienia obowiązkowego KSeF dla wszystkich podatników?
- Czy planowane jest wprowadzenie okresu przejściowego lub testowego, który pozwoliłby przedsiębiorcom zweryfikować poprawność nowych struktur JPK VAT bez ryzyka sankcji?
- W jaki sposób Ministerstwo Finansów zamierza ograniczyć konieczność częstego korygowania plików JPK VAT w przypadku faktur wystawianych w trybie offline24?
- Czy Ministerstwo planuje przygotowanie oficjalnych wytycznych lub podręcznika dla przedsiębiorców, które w sposób jednoznaczny określą zasady oznaczania faktur i dokumentów w JPK VAT po zmianach?
- Czy resort analizuje wpływ nowych regulacji na małe i średnie przedsiębiorstwa, w tym potencjalne koszty dostosowania systemów księgowych?
- Czy Ministerstwo Finansów zamierza przeanalizować zgodność koncepcji tzw. „potwierdzenia transakcji” z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego, w szczególności w kontekście braku jej umocowania ustawowego oraz potencjalnego ryzyka naruszenia zasady pewności i bezpieczeństwa obrotu prawnego?
Minister Finansów udzielił następujących odpowiedzi:
Ad 1.
Wdrożenie nowej wersji pliku JPK_VAT związane jest z terminem ustawowym wprowadzenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur. W związku z wprowadzeniem m.in. dodatkowego trybu offline24 dla prawidłowego rozliczenia podatku VAT niezbędne jest wprowadzenie odpowiedniego oznaczania faktur dla prawidłowego rozliczenia tego podatku.
Schema JPK_VAT zawiera istotne elementy dla funkcjonalności Krajowego Systemu e-Faktur, a także dostosowujące do zmian rozliczenia kaucji gwarancyjnej, szybszego zwrotu VAT.
Dodatkowo należy wyjaśnić, że dla celów analitycznych wprowadzenie obowiązkowego numeru KSeF w ewidencji ma za zadanie zapewnienie wysokiej jakości danych oraz możliwości łączenia danych KSeF, JPK z wykorzystaniem mocnego i jednoznacznego identyfikatora. Doświadczenia z analizy danych JPK wskazują, że krzyżowa analiza tych danych z wykorzystaniem dotychczasowych zmiennych nie jest wystarczająca. Jednoznacznie wskazać należy i podkreślić, że problem braku numeru KSeF jest marginalny z uwagi na ustawowe terminy wystawiania faktur oraz raportowania.
Mimo że obecnie nie ma możliwości sprawdzenia powiązań systemów księgowych z KSeF, to należy wskazać, że w systemach komercyjnych można takie powiązanie przewidzieć. Wprowadzenie konkretnych rozwiązań technicznych zależy od firmy, która wdraża u danego podmiotu system KSeF oraz rozwiązania księgowe i informatyczne.
Ponadto uprzejmie informujemy, że robocze wersje struktur logicznych JPK_VAT z deklaracją podlegały konsultacjom od 27 czerwca 2025 r., następnie zostały udostępnione 17 września 2025 r. na stronie podatki.gov.pl, aby zapewnić stabilny proces ich implementacji w narzędziach do wysyłki plików JPK. Rozporządzenie będzie obowiązywać od 1 lutego 2026 r., co jest skorelowane z wejściem w życie przepisów ustawowych.
Ad 2.
Zgodnie z przepisami, faktury są ujmowane w ewidencji zakupu wg stanu na dzień jej złożenia wraz z numerem identyfikującym fakturę w KSeF (nr KSeF), jeśli został nadany.
Wykazywanie numeru KSeF faktury jest istotne i powinno obejmować zarówno ewidencję sprzedaży, jak i zakupów. JPK_VAT z deklaracją jest bowiem narzędziem dla podatników, które służy do prowadzenia ewidencji i prawidłowego rozliczenia podatku VAT. Dla administracji narzędzie to służy do weryfikacji prawidłowego poboru podatku VAT, które w szerokim zakresie zastępuje tradycyjną kontrolę podatkową.
Należy wskazać, że oznaczenie to będzie miało zastosowanie do wszystkich trybów wystawiania faktur (OFFLINE 24, AWARII, NIEDOSTĘPNOŚCI SYSTEMU), pod warunkiem, że z chwilą złożenia JPK_VAT z deklaracją, faktury będą wystawione w KSeF i będą posiadać numer KSeF.
Ujmowanie w JPK_VAT w ewidencji zakupu faktur z nadanym numerem KSeF nie powinno stanowić nadmiernego obciążenia dla podatników. Przykładowo w oprogramowaniu Ministerstwa Finansów „e-mikrofirma”, zostaną zapewnione rozwiązania, które pozwolą na automatyczne zasilanie JPK_VAT z deklaracją fakturami otrzymanymi w KSeF, wraz z nadanym numerem KSeF, co wyeliminuje konieczność manualnego przenoszenia numeru KSeF do pliku. Podobne rozwiązania powinny być dostępne, także w oprogramowaniach komercyjnych.
Ad 3.
17 września 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało robocze wersje struktur logicznych JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3), aby umożliwić dostosowanie systemów informatycznych do wprowadzanych zmian. Już teraz można prowadzić testy aby przygotować się do rozwiązania.
Link do komunikatu: https://www.podatki.gov.pl/komunikaty-techniczne/jpk_vat-z-deklaracja-robocza-wersja-struktury-logicznej-17092025/
Ad 4.
Faktura wystawiona w trybie offline24 powinna być przesłana do KSeF następnego dnia roboczego, po wystawieniu faktury. JPK_VAT z deklaracją składa się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który przygotowywana jest ewidencja.
Konieczność korygowania JPK_VAT będzie wynikała z niedotrzymania przez podatnika terminu dosłania faktury wystawionej w trybie offline24. Tym samym przypadki, kiedy nastąpi zbieg terminu złożenia JPK_VAT z deklaracją, a brakiem uzyskania numeru KSeF dla tego typu faktur, będą sporadyczne.
Podatnik będzie zobowiązany dokonać korekty JPK_VAT z deklaracją, tylko w przypadku, jeśli faktury wystawione przez tego podatnika w trybie offline24 uzyskają numer KSeF, już po złożeniu JPK_VAT z deklaracją.
Ad 5.
Tak, będzie udostępniona nowa wersja broszur informacyjnych struktur JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3).
Ad 6.
Zmiany wpisują się w automatyzację procesów związanych z wdrożeniem obligatoryjnego e-fakturowania za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur.
Aby wyjść naprzeciw przedsiębiorstwom i potencjalnym potrzebom związanym z dostosowaniem systemów księgowych Ministerstwo Finansów udostępnia bezpłatne aplikacje KSeF do wystawiania i otrzymywania e-faktur.
W związku z wdrożeniem elektronicznego fakturowania oraz dostosowaniem systemów informatycznych do wymagań KSeF początkowo może nastąpić zwiększenie kosztów u podatników szczególnie tych, którzy używają bardziej złożonych systemów informatycznych. Należy jednak zwrócić uwagę, że aktualizacja systemów komercyjnych do KSeF przyczyni się, w dłuższej perspektywie, do optymalizacji procesów biznesowych. Oszczędności jakie daje fakturowanie elektroniczne przewyższają bowiem koszty wdrożenia, w szczególności w dłuższej perspektywie. Co istotne, faktury w KSeF będą przechowywanie przez 10 lat, w związku z tym zmniejszeniu ulegną koszty ponoszone w tym zakresie przez podatników. Wprowadzenie KSeF przyczyni się także do uproszczenia rozliczeń podatkowych oraz do zmniejszenia obciążenia podatników w kontaktach z administracją.
Ad 7.
Proponowane rozwiązanie „potwierdzenia transakcji” jest to propozycja, która nie wiąże się z żadnymi nowymi obowiązkami podatkowymi dla podatników. Wprowadzenie tego rozwiązania jest odpowiedzią na potrzeby rynku, a korzystanie z niego jest w pełni dobrowolne i ma charakter tylko informacyjny.
Należy zaznaczyć, że „potwierdzenie transakcji” z uwagi na swój zakres elementów nie będzie fakturą w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług ani fakturą uproszczoną w rozumieniu przepisów rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.
Z uwagi na informacyjny charakter „potwierdzenia transakcji” nie będzie ono naruszało zasad pewności i bezpieczeństwa obrotu prawnego.
Interpelacja nr. 13344 sygn. PT7.054.12.2025 z 25 11 2025r.
© Grafika jest własnością Kancelarii
Jeżeli ten problem Państwa dotyczy, zachęcamy do kontaktu z Kancelarią. Przesyłając wypełniony formularz akceptują Państwo naszą Politykę Prywatności.
