Rada Ministrów przyjęła w czerwcu projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (NIP), przedłożony przez Ministra Finansów i Gospodarki. Proponowane zmiany z jednej strony mają charakter deregulacyjny (likwidują niektóre obowiązki sprawozdawcze, wprowadzają rozwiązania upraszczające oraz doprecyzowujące, które ułatwią prowadzenie działalności gospodarczej), z drugiej – uszczelniający, mają bowiem za zadanie ochronę interesów państwa przed unikaniem opodatkowania i nieprawidłowościami w rozliczeniach podatku VAT. Uproszczeniem dla handlu międzynarodowego będzie z pewnością skład VAT. Instytucja ta obejmie tylko niektóre towary. Stawka 0 % VAT dotyczyć będzie dostawy towaru i WNT do składu VAT, dostawy towaru wewnątrz składu VAT oraz usług bezpośrednio związanych ze składowanymi towarami. Niepokojącą zmianą może być zaś rozszerzenie zakresu odpowiedzialności solidarnej w VAT na nabywców usług doradczych, zarządczych i innych niematerialnych powyżej 15 000 zł. Ponadto, odpowiedzialność solidarna nie będzie wyłączona, jak obecnie, w przypadku zastosowania podzielonej płatności, jeżeli podatnik wiedział o nieprawidłowościach w VAT.
Zmiany obejmują w szczególności:
- likwidację niektórych obowiązków nałożonych na podatników, np.:
– likwidację obowiązku składania odrębnej informacji o dokonanym spisie z natury,
– likwidację obowiązku wskazywania w deklaracji podstawy opodatkowania w VAT w przypadku nabycia towarów i usług korzystających ze zwolnienia od podatku,
– likwidację obowiązku zapłaty VAT w ciągu 14 dni od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu;
- wprowadzenie zmian ułatwiających prowadzenie działalności, np.:
– ujednolicenie momentu powstania obowiązku podatkowego dla dostaw towarów oraz świadczenia usług wykonywanych z nakazu organu władzy publicznej lub z mocy prawa w zamian za odszkodowanie,
– wprowadzenie instytucji tzw. składu VAT, stanowiącej uproszczenie rozliczenia i poboru VAT dla podmiotów prowadzących działalność w obszarze międzynarodowego obrotu towarowego, – wprowadzenie możliwości sprawdzenia w wykazie podatników VAT statusu podatnika 5 lat wstecz, – wprowadzenie przepisów umożliwiających dokonywanie tzw. e-odprawy w terminalu TAX FREE na potrzeby zwrotu VAT;
- zmiany doprecyzowujące, np.:
– doprecyzowanie przepisów w zakresie miejsca dostawy energii elektrycznej,
– doprecyzowanie przepisów w zakresie sposobu obliczania obrotu podatnika dla potrzeb stosowania zwolnienia podmiotowego w VAT,
– zmiany w zakresie regulacji dotyczących importu towarów,
– doprecyzowanie przepisów związanych z rozliczeniem podatku VAT od opakowań objętych systemem kaucyjnym,
– doprecyzowanie przepisów dotyczących tzw. ulgi na złe długi,
– wprowadzenie zmian o charakterze porządkującym w przepisach dotyczących szczególnych procedur w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
– uaktualnienie brzmienia regulacji dotyczącej środków odkażających objętych stawką obniżoną VAT w wysokości 8 %,
– zmiany porządkujące i redakcyjne w ustawie o NIP;
- rozwiązania uszczelniające, np.:
– rozszerzenie zakresu odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległości podatkowe sprzedawcy,
– zmiany w przepisach dotyczących rejestracji podatników VAT,
– zmiany w zakresie przepisów dotyczących kas rejestrujących,
– zmianę sposobu klasyfikacji towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT z Polskiej Klasyfikacji Towarów i Usług (PKWiU) na rzecz Nomenklatury Scalonej (CN).
Ponadto projektowane przepisy wdrażają tezy wynikające z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), w szczególności poprzez:
– wprowadzenie możliwości uznania za odrębnego podatnika VAT każdej z osób fizycznych prowadzących w sposób samodzielny działalność rolniczą w oparciu o wspólne gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie (wyrok z 24 marca 2022 r. w sprawie C-697/20 W.G.),
– wprowadzenie możliwości zastosowania stawki 0 % do usług ubezpieczenia oraz usług dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku, w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania (wyrok z 4 października 2017 r. w sprawie C-273/16 Federal Express Europe),
– zmiana przesłanki do odmowy odliczenia podatku naliczonego poprzez usunięcie powiązania przesłanki z uznaniem czynności za pozorne lub dotknięte nieważnością na podstawie przepisów krajowego prawa cywilnego oraz zmiany dostosowujące w tym zakresie odnoszące się do mechanizmu podzielonej płatności i dodatkowego zobowiązania podatkowego (wyrok z 25 maja 2023 r. w sprawie C‑114/22).
Zasadnicza część przepisów ma wejść w życie od 1 października 2026 roku.
LINK do procesu legislacyjnego.
© Grafika jest własnością Kancelarii
Jeżeli ten problem Państwa dotyczy, zachęcamy do kontaktu z Kancelarią. Przesyłając wypełniony formularz akceptują Państwo naszą Politykę Prywatności.
