Trwają prace nad Rozporządzeniami wdrażającymi Krajowy System eFaktur (KSeF). Przedstawiono projekt w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Celem wprowadzanych zmian jest dostosowanie rozporządzenia ws. JPK_VAT z deklaracją do zmian wprowadzonych w ustawie z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT) oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2025 r. poz. 1203) tzw. ustawa KSeF, poprzez m.in. oznaczanie faktur wystawianych w okresie trwania awarii Krajowego Systemu e-Faktur oraz faktur wystawionych poza KSeF.
Rozporządzenie wprowadza obowiązek podania w ewidencji numeru identyfikującego fakturę w KSeF (tzw. numer KSeF), a w przypadku jego braku na moment złożenia ewidencji, podania odpowiedniego oznaczenia.
Zgodnie z założeniami biznesowymi i technicznymi pliku JPK_VAT z deklaracją,
w odpowiedzi na to, że zasadą jest wystawianie faktur w KSeF – każda faktura podlegająca obowiązkowi wystawienia w tym systemie, będzie musiała mieć wskazany numer KSeF, natomiast w przypadku braku numeru KSeF będzie podlegała obowiązkowemu oznaczeniu jednym z 3 oznaczeń:
1) OFF – dotyczącym faktury, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, tj. faktury wystawionej w trybie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie ma jeszcze przydzielonego numeru identyfikującego tę fakturę w tym systemie lub nie została do niego przesłana.
2) BFK – dotyczącym faktury elektronicznej oraz faktury w postaci papierowej, tj. faktur
o których mowa w art. 2 pkt 31 i pkt 32 ustawy o VAT.
3) DI – dotyczącym dowodu innego niż faktura. Będą to zatem dokumenty nie objęte oznaczeniami OFF i BFK, a także faktury wystawione w trybie offline24 (art. 106nda ustawy o VAT), które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF lub nie zostały przesłane do KSeF. W przypadku bowiem, gdy faktura jest wystawiana w trybie offline24 i na dzień złożenia JPK_VAT z deklaracją podatnik nie posiada numeru KSeF dla tego dokumentu lub nie został on przesłany do KSeF, wówczas powinien go wykazać w JPK_VAT z deklaracją po stronie sprzedaży jako czynność opodatkowaną i oznaczyć „DI”. Natomiast po uzyskaniu numeru KSeF podatnik powinien skorygować JPK_VAT z deklaracją i oznaczyć tę fakturę numerem KSeF.
Ponadto podatnicy będą stosowali już funkcjonujące do tej pory oznaczenia takie jak RO, WEW, FP występujące po stronie sprzedaży oraz oznaczenia VAT_RR, WEW, MK – występujące po stronie zakupu.
Dodatkowo ustawą z dnia 21 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1911) znowelizowano ustawę o podatku od towarów i usług w kwestii zasad rozliczenia pobranej i niezwróconej kaucji za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym.
Mając na uwadze obowiązek rozliczenia w deklaracji VAT podatku od niezwróconej kaucji, przez wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje konieczne jest również dostosowanie JPK_VAT z deklaracją. W związku z obowiązkiem podwyższenia podstawy opodatkowania przez wprowadzającego (w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku, dla którego ustalono różnicę w wartości kaucji), należy zmodyfikować JPK_VAT z deklaracją w sposób umożliwiający wypełnienie obowiązku wynikającego z ustawy. Zgodnie z art. 103 ust. 5da ustawy o VAT za zapłatę podatku, dla którego ustalono różnicę w wartości kaucji odpowiada inny podmiot będący płatnikiem – podmiot reprezentujący.
Jednocześnie w związku w powyższymi zmianami regulacji zostanie zaproponowana modyfikacja schemy JPK_VAT z deklaracją, której aktualna wersja zostanie odrębnie opublikowana.
Reasumując proponowane zmiany mają charakter dostosowujący do zmian ustawowych i dotyczą m.in.:
– wprowadzenia nowych rozwiązań w postaci oznaczeń faktur/dokumentów w związku ze zmianami dotyczącymi KSeF,
– wprowadzenie obowiązku oznaczania faktur w ewidencji zakupu numerem identyfikującym fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
– wprowadzono uregulowania związane z rozliczeniem podatku VAT od niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym.
Dodatkowo w projekcie rozporządzenia przewidziano również zmiany o charakterze porządkującym i dostosowawczym, polegające na odpowiednim dostosowaniu terminologii używanej w innych aktach prawnych.
© Grafika jest własnością Kancelarii
LINK do procesu legislacyjnego.
Jeżeli ten problem Państwa dotyczy, zachęcamy do kontaktu z Kancelarią. Przesyłając wypełniony formularz akceptują Państwo naszą Politykę Prywatności.
