Opublikowano szeroki projekt nowelizacji prawa podatkowego. Obejmuje on wiele aspektów porządkujących przepisy ale i zmiany w stawkach podatkowych na korzyść oraz na niekorzyść podatników. Resort Finansów zapowiedział podwyższenie o 3 punkty procentowe podstawowej (19%) stawki podatku CIT – tj. do 22%. Proponowane rozwiązanie jest ukierunkowane na podatników o największej skali działalności i potencjale dochodowym, tj. na podatników, których przychody osiągnięte w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro oraz na podatkowe grupy kapitałowe (z uwzględnieniem regulacji przeciwdziałającej unikaniu opodatkowania wyższą stawką CIT). Proponuje się, aby zmiany te weszły w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.
W obowiązującym stanie prawnym zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy CIT podatek (z pewnymi zastrzeżeniami zdefiniowanymi w przepisach art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art.
24d i art. 24f) wynosi 19 % podstawy opodatkowania (art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT).
Proponowanym rozwiązaniem jest nowelizacja wymienionego przepisu art. 19 ustawy CIT, która skutkować będzie dodaniem do ust. 1 nowej stawki 22 % dla szczególnej grupy
podatników.
Proponowana zmiana zakłada objęcie nową, wyższą stawką CIT w wysokości 22 % podatników, w tym podatkowe grupy kapitałowe (PGK), których przychody osiągnięte w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość w złotych kwoty 50 mln euro.
Projektowana stawka 22 % została sformułowana z zastrzeżeniem art. 19 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy
CIT. Przepisy te przewidują odrębne stawki opodatkowania dla instytucji finansowych, tj.
stawkę docelową 23 % dla banków krajowych, banków zagranicznych, instytucji kredytowych
oraz, w odpowiednim zakresie, podatkowych grup kapitałowych, w skład których wchodzi
bank krajowy, a także stawkę 21 % dla banków spółdzielczych i spółdzielczych kas
oszczędnościowo-kredytowych. W konsekwencji podmioty te pozostaną objęte
dotychczasowymi szczególnymi zasadami opodatkowania, a projektowana stawka 22 % będzie
miała zastosowanie wyłącznie do podatników nieobjętych zakresem art. 19 ust. 1 pkt 3 i 4
ustawy CIT.
Wyższa, 22% stawka CIT, obejmie również podatników wchodzących w skład grup krajowych
lub grup międzynarodowych w rozumieniu ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Regulacja ta pełni funkcję antyabuzywną. Ma na celu przeciwdziałanie sytuacjom, w których działalność gospodarcza prowadzona jest poprzez sieć podmiotów należących do tej samej grupy krajowej lub międzynarodowej, lecz ocena ich sytuacji ekonomicznej wyłącznie na poziomie
jednostkowym nie odzwierciedla faktycznej siły ekonomicznej całej grupy. Ponadto,
wyodrębnienie tej kategorii podatników jest uzasadnione szczególną skalą prowadzonej przez
nich działalności gospodarczej. Projektowany przepis dotyczy bowiem podatników należących
do grup krajowych i międzynarodowych, osiągających przychód grupowy wynoszący co
najmniej 750 mln euro. Wysokość progu 750 mln euro koresponduje z rozwiązaniami stosowanymi w prawie międzynarodowym i unijnym wobec największych grup przedsiębiorstw. Przyjęcie tej wartości pozwala objąć regulacją podmioty o największej skali działalności.
W projekcie przewidziano również regulację dostosowującą zasady wpłacania uproszczonych
zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych przez podatników objętych nową stawką 22%. Rozwiązanie to ma na celu zapewnienie adekwatności wysokości zaliczek do zwiększonego zobowiązania podatkowego w przypadku podatników ustalających zaliczki na podstawie podatku należnego wykazanego w zeznaniu za rok, w którym obowiązywała stawka 19 %. W tym celu kwota uproszczonej zaliczki zostanie podwyższona o 15,8 %, co odpowiada relacji pomiędzy dotychczasową stawką 19 % a projektowaną stawką 22 %. Regulacja ta zapewni uwzględnienie podwyższonej stawki podatku już na etapie ustalania i wpłacania uproszczonych zaliczek za 2027 r. Rozwiązanie to służy zachowaniu większej zgodności pomiędzy wysokością wpłacanych zaliczek a przewidywanym zobowiązaniem podatkowym, ograniczając ryzyko powstania znacznych niedopłat przy rozliczeniu rocznym. Ponadto zwiększy ono przewidywalność obciążeń podatkowych po stronie podatników objętych nową stawką podatku.
Efektem projektowanych zmian będzie poprawa wyniku sektora finansów publicznych, w tym
również ograniczenie ryzyka przekroczenia w przyszłości przez państwowy dług publiczny
określonych w ustawach poziomów
Resort Finansów argumentuje, że zastosowanie podwyższonej stawki wobec tych podatników pozwala na zwiększenie dochodów sektora finansów publicznych przy jednoczesnym ograniczeniu wpływu regulacji na mniejsze podmioty. Wyłączenie banków z zakresu regulacji jest uzasadnione tym, że podlegają one odrębnym zasadom opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, przewidującym wyższy poziom obciążeń podatkowych właściwy dla sektora bankowego, a także szczególnym regulacjom dotyczącym opodatkowania instytucji finansowych.
Oczekiwanym efektem regulacji jest – zapewnia MF- wzrost dochodów sektora finansów publicznych z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych poprzez objęcie wyższą stawką CIT określonych podatników, przy jednoczesnym zachowaniu przejrzystości i stabilności zasad opodatkowania oraz konkurencyjności warunków prowadzenia działalności gospodarczej dla pozostałych przedsiębiorców.
Proponowane rozwiązanie skierowane jest do największych podatników, tj. podatników, których przychody osiągnięte w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro oraz do podatkowych grup kapitałowych – uzasadnia MF. Celem projektowanej regulacji jest zwiększenie dochodów budżetu państwa poprzez zwiększenie udziału największych podatników w finansowaniu wydatków publicznych. Wyodrębnienie tej grupy opiera się na obiektywnym kryterium skali prowadzonej działalności i potencjału ekonomicznego, co uzasadnia zastosowanie podwyższonej stawki podatku. Proponowana regulacja obejmie wszystkich podatników spełniających ustawowe kryteria, niezależnie od formy organizacyjnej, branży lub rodzaju prowadzonej działalności.
Zmiany projektodawca uzasadnia art. 84 Konstytucji RP, który stanowi fundament funkcjonowania państwa: „Uczciwe rozliczanie się jest wyrazem nowoczesnego patriotyzmu i troski o wspólne dobro. Obowiązek ten nie może być jednak nadmiernie uciążliwy. Dobry system podatkowy powinien spełniać kilka podstawowych warunków. Jednym z nich jest sprawiedliwość podatkowa. Sprawiedliwość podatkowa to zasada, że każdy płaci podatki na rzecz państwa według swoich realnych możliwości zarobkowych. Opiera się na równym traktowaniu osób w takiej samej sytuacji oraz na wyższych obciążeniach dla osób i podmiotów bogatszych” – czytamy w uzasadnieniu projektu.
LINK do procesu legislacyjnego
© Grafika jest własnością Kancelarii
Jeżeli ten problem Państwa dotyczy, zachęcamy do kontaktu z Kancelarią. Przesyłając wypełniony formularz akceptują Państwo naszą Politykę Prywatności.