Aktualności: Projekt zmian w Ordynacji Podatkowej trafi do Sejmu

Zakończył się proces przyjmowania przez Rząd zmian w Ordynacji Podatkowej i kilku innych ustawach podatkowych oraz około podatkowych. Projektodawca uzasadnił, że celem projektu ustawy jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Planuje się m.in. usunięcie raportowania tzw. krajowych schematów podatkowych MDR (schematów podatkowych innych niż schematy podatkowe transgraniczne) co wyeliminuje niemalże konieczność raportowania przez sektor publiczny. Do Kodeksu Karnego Skarbowego wprowadzona ma być instytucja mandatu zaocznego, której założeniem jest ograniczenie dolegliwości w postaci potrzeby stawienia się sprawcy wykroczenia skarbowego w siedzibie finansowego organu postępowania przygotowawczego oraz rozszerzenie przesłanek uchylenia mandatu karnego. Do kontrowersyjnych propozycji należy uniezależnienie terminu ustania karalności przestępstwa skarbowego od przedawnienia uszczuplonej należności publicznoprawnej w konsekwencji uchylenia art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej.

Najważniejsze zmiany to:

1. Doprecyzowanie rodzaju terminu ulegającego wydłużeniu w przypadku, gdy jego koniec przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy.
2. Wyłączenie schematów podatkowych z instytucji interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego.
3. Urealnienie treści zastrzeżenia przy zasadach ustalania właściwości miejscowej organów podatkowych.
4. Zmiana przesłanek wyznaczenia przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej i dyrektora izby administracji skarbowej organu podatkowego do prowadzenia kontroli podatkowych lub postępowań podatkowych, rozszerzenie stosowania tej instytucji na sprawy dotyczące płatników oraz wprowadzenie uzasadnienia postanowień o wyznaczeniu organu.
5. Doprecyzowanie przepisu umożliwiającego organowi podatkowemu określenie prawidłowej wysokości zwrotu podatku lub podatku naliczonego albo nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych.
6. Wprowadzenie zmiany dostosowawczej związanej z wdrożeniem integracji platformy usług skarbowo-celnych PUESC z systemem płatności BLIK
7. Doprecyzowanie kolejności zaliczania wpłat dokonanych tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, oraz rat podatku.
8. Podwyższenie kwoty uprawniającej do zapłaty podatku przez inny podmiot niż podatnik.
9. Doprecyzowanie wyłączenia obowiązku zaokrąglania odsetek za zwłokę w przypadku zaliczenia wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę.
10. Wprowadzenie możliwości umorzenia podatku przed terminem jego płatności.
11. Modyfikacja sposobu liczenia terminu przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
12. Likwidacja przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe oraz związane z tym zmiany w k.k.s. w zakresie terminu ustania karalności.
13. Zastąpienie zasady nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym – instytucją zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wskutek dokonania wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.
14. Wprowadzenie nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego związanej z postępowaniem podatkowym w przypadku unikania opodatkowania.
15. Doprecyzowanie końcowego momentu zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania.
16. Wprowadzenie możliwości wydłużenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku ze skorygowaniem deklaracji w niedługim okresie przed upływem terminu przedawnienia.
17. Ujednolicenie w ustawie terminologii związanej z wyrażeniem „zeznanie (deklaracja)”.
18. Zniesienie wymogu składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku, gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji.
19. Uzupełnienie regulacji dotyczących zwrotu podatku, terminów zwrotu nadpłaty oraz jej oprocentowania.
20. Uszeregowanie definicji legalnych dotyczących schematów podatkowych oraz ich dostosowanie do zakresu pojęciowego dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r.
21. Usunięcie raportowania tzw. krajowych schematów podatkowych (schematów podatkowych innych niż schematy podatkowe transgraniczne) i usunięcie innych szczególnych cech rozpoznawczych oraz ogólnych cech rozpoznawczych niewystępujących w Dyrektywie.
22. Dostosowanie obowiązków podmiotów obowiązanych do raportowania informacji o schematach podatkowych do zakresu określonego w Dyrektywie: zmiana mechanizmów raportowania przez promotorów (w tym promotorów wykonujących czynności wspomagające) oraz korzystających, w tym precyzyjne określenie rozpoczęcia terminów do raportowania dla każdego podmiotu; usunięcie podmiotu „wspomagającego” (pozostawienie jedynie dwóch podmiotów: „promotora” i „korzystającego” – na wzór regulacji w Dyrektywie); likwidacja obowiązku przekazywania zawiadomień (MDR-2), rozszerzenie katalogu podmiotów, którym należy przekazać potwierdzenie nadania NSP.
23. Usunięcie obowiązku raportowania przez promotorów obowiązanych do zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej. Dostosowanie kwestii składania do Szefa KAS informacji o schematach podatkowych przez promotora, na którym ciąży chroniona tajemnica zawodowa, do wyroku TSUE w sprawie C-694/20, Orde van Vlaamse Balies
    i in. oraz dyrektywy Rady (UE) 2023/2226 z dnia 17 października 2023 r. w odniesieniu do art. 8ab ust. 5. W ramach tej kwestii zwolnienie jedynie radców prawnych, adwokatów, doradców podatkowych oraz rzeczników patentowych lub osób, które wykonują swoją działalność zawodową zgodnie z jednym z tytułów zawodowych wymienionych w art. 1 ust. 2 lit. a) dyrektywy 98/5/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 16 lutego
    1998 r. , mającej na celu ułatwienie stałego wykonywania zawodu prawnika w Państwie Członkowskim innym niż państwo uzyskania kwalifikacji zawodowych (Dz. Urz. WE L 77 z 14.03.1998, str. 36 ) z obowiązku raportowania MDR i nałożenie obowiązku poinformowania ich klienta tj. „korzystającego” lub „promotora” o konieczności złożenia informacji o schematach podatkowych do Szefa KAS. Doprecyzowanie regulacji dotyczących raportowania w sytuacji, kiedy kilka podmiotów jest obowiązanych do przekazania informacji o schemacie podatkowym.
24. Dostosowanie do Dyrektywy i Dyrektywy DAC8 przepisów dotyczących zakresu danych przekazywanych w treści informacji o schemacie podatkowym (informacji MDR-1) i kwartalnej aktualizacji informacji (informacji MDR-4).
25. Dostosowanie do Dyrektywy przepisów dotyczących nadawania i unieważniania Numeru Schematu Podatkowego (NSP).
26. Dokonanie zmiany przepisów uzupełniania złożonych informacji o schematach podatkowych przez możliwość uzupełnienia złożonej informacji zarówno przed, jak i po wydaniu NSP w celu poprawienia zaraportowanych danych lub uzupełnienia złożonej informacji.
27. Rozszerzenie katalogu sytuacji, w której Szef KAS wydaje postanowienie o odmowie nadania NSP lub unieważnia NSP.
28. Usunięcie przepisu dotyczącego doręczania potwierdzenia nadania NSP oraz innych pism związanych ze stosowaniem przepisów rozdziału 11a działu III Ordynacji podatkowej z uwagi na zmianę art. 86o, która powoduje, że kwestia doręczeń w zakresie MDR będzie wynikała z przepisów ogólnych.
29. Wprowadzenie generalnego obowiązku przekazywania informacji o stosowaniu schematu podatkowego (informacji MDR-3) jedynie raz do roku wraz z jednoczesnym wprowadzeniem możliwości wskazania szacunkowej wysokości korzyści podatkowej
    w przypadku braku możliwości jej wskazania w dokładnej wysokości oraz wprowadzenie przepisu dotyczącego przeliczenia korzyści podatkowej z innej waluty niż polski złoty.
30. Umożliwienie podpisywania informacji o stosowaniu schematu podatkowego (informacji MDR-3) również przez pełnomocnika.
31. Uchylenie art. 86k upoważniającego ministra właściwego do spraw finansów publicznych do wydawania ogólnych wyjaśnień dotyczących możliwości zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania lub innych przepisów mających na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania w przypadku zastosowania schematu podatkowego lub kategorii schematów podatkowych.
32. Uchylenie obowiązku posiadania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych.
33. Doprecyzowanie przepisów Ordynacji podatkowej stosowanych w zakresie nieuregulowanym w dziale III rozdziale 11a.
34. Zmiany w zakresie niewykonywania obowiązków MDR wskazanych w ustawie – Kodeks karny skarbowy przez:
    • wprowadzenie penalizacji przekazywania po terminie informacji o stosowaniu schematu podatkowego (MDR-3);
    • uchylenie penalizacji za brak występowania z pismem o przekazanie oświadczenia z zakresu MDR – obecny art. 80f § 3 pkt 4 kks.
35. Umożliwienie opatrywania zawiadomień ZAW-NR (zawiadomienie o zapłacie należności na rachunek bankowy inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podatników VAT) podpisem przez pełnomocnika do podpisywania deklaracji.
36. Doprecyzowanie definicji strony w postępowaniu podatkowym dotyczącym osób trzecich (zarządcy sukcesyjnego i fundacji rodzinnej).
37. Wprowadzenie możliwości działania osoby niebędącej stroną, wzywanej do złożenia wyjaśnień lub przedłożenia dokumentów, przez pełnomocnika ogólnego lub szczególnego.
38. Doprecyzowanie przepisów o pełnomocnictwie oraz doręczeniach poprzez ich dostosowanie do zmian w ustawie o doręczeniach elektronicznych.
39. Doprecyzowanie przepisów o doręczaniu pism w siedzibie organu podatkowego.
40. Wprowadzenie możliwości zawiadamiania o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu pełnomocnictwa ogólnego także przez pełnomocnika niezawodowego.
41. Rozszerzenie możliwości doręczania wydruków pism utrwalonych w postaci elektronicznej na pisma opatrzone kwalifikowaną pieczęcią elektroniczną organu podatkowego.
42. Umożliwienie wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości, podatku rolnym i podatku leśnym od osób fizycznych na podstawie danych znanych organowi podatkowemu z urzędu bez uprzedniego doręczenia postanowienia
    o wszczęciu postępowania.
43. Wprowadzenie w postępowaniu podatkowym możliwości przesłuchania strony lub świadka przez organ podatkowy przy użyciu urządzeń technicznych pozwalających na przeprowadzenie tej czynności na odległość oraz możliwości utrwalenia obrazu lub dźwięku z przesłuchania.
44. Zniesienie obowiązku podpisywania decyzji w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym lub podatku leśnym, sporządzanych z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego w postaci elektronicznej.
45. Rezygnacja z możliwości wniesienia zażalenia na postanowienie o odmowie uzupełnienia lub sprostowania decyzji.
46. Zniesienie dualizmu trybów stosowanych w przypadku braków formalnych odwołania.
47. Uproszczenie trybu korygowania deklaracji z urzędu przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających i zwiększenie wysokości korekty z kwoty 5000 do
    10000 zł.
48. Ujednolicenie terminologii stosowanej w przepisach o tajemnicy skarbowej, ich doprecyzowanie i uzupełnienie.
49. Ułatwienie realizacji zadań przez Rzecznika Praw Obywatelskich, Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców, ministra właściwego do spraw członkostwa Rzeczypospolitej Polskiej w Unii Europejskiej, Ministra Spraw Zagranicznych, Ministra Cyfryzacji, ministra właściwego do spraw gospodarki, Narodowy Fundusz Zdrowia, Polską Agencję Nadzoru Audytowego i Szefa Krajowego Centrum Informacji Kryminalnych poprzez odpowiednie zmiany w przepisach o tajemnicy skarbowej.
50. Ujednolicenie treści pouczeń o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.

Projekt ma także na celu:
– zapewnienie ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych możliwości składania wniosków do Naczelnego Sądu Administracyjnego o podjęcie uchwały abstrakcyjnej (zmiana w p.p.s.a.),
– usunięcie wątpliwości co do obowiązującego terminu na wniesienie skargi do wojewódzkiego sądu administracyjnego na opinię, o której mowa w art. 119zzl § 1 Ordynacji podatkowej, oraz na odmowę jej wydania (tzw. opinia transgraniczna) – zmiana w p.p.s.a.,
– wprowadzenie do kks instytucji mandatu zaocznego, której założeniem jest ograniczenie dolegliwości w postaci potrzeby stawienia się sprawcy wykroczenia skarbowego
w siedzibie finansowego organu postępowania przygotowawczego oraz rozszerzenie przesłanek uchylenia mandatu karnego,
– uniezależnienie terminu ustania karalności przestępstwa skarbowego od przedawnienia uszczuplonej należności publicznoprawnej w konsekwencji uchylenia art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej,
– doprecyzowanie pojęcia „konto w systemie teleinformatycznym organu (organu podatkowego)” poprzez wskazanie, że w przypadku organów KAS są to wyłącznie konta użytkowników w systemach PUESC i e-Urząd Skarbowy (zmiana w ustawie o Krajowej Administracji Skarbowej);
– umożliwienie korzystania z e-Urzędu Skarbowego szerszej kategorii podmiotów niż dotychczas – konto jednostki organizacyjnej będzie mogło być udostępniane nie tylko jednostkom organizacyjnym w ścisłym tego słowa znaczeniu, ale również organom władzy publicznej i urzędom obsługującym te organy w zakresie, w jakim organy te i urzędy nie wykonują władzy publicznej (zmiana w ustawie o Krajowej Administracji Skarbowej).

LINK 1 i LINK 2 do procesu legislacyjnego. Oba projekty mają być procesowane równolegle.

© Grafika jest własnością Kancelarii

Jeżeli ten problem Państwa dotyczy, zachęcamy do kontaktu z Kancelarią. Przesyłając wypełniony formularz akceptują Państwo naszą Politykę Prywatności.