VAT w JST – aktualne problemy.

Opis i cel szkolenia

Szanowni Państwo,

rok 2022 przyniósł bardzo wiele nowych regulacji podatkowych. Z zapowiedzi wiemy już też, że 2023r przyniesie jeszcze więcej zmian. Mają one głównie na celu walkę z wyłudzeniami i przestępcami podatkowymi, jednak w praktyce muszą się do nich dostosować również zwykli, uczciwi podatnicy. Niezwykle wzrasta rola tzw. należytej staranności. Zwiększono sankcje za błędy w rozliczeniach czy nieprawidłowych przelewach. Musimy też raportować do fiskusa schematy podatkowe.

30 listopada 2022r. WSA w Lublinie wydał orzeczenie w sprawie o sygn. I SA/Lu 398/22, dotyczące możliwości pełnego odliczenia VAT od inwestycji w Instytucji Kultury, reprezentowanej przez Naszą Kancelarię. Sąd zgodził się z nami, że Muzeum nie musi stosować prewspółczynnika VAT. Orzeczenie to jest niezwykle istotne dla tych Instytucji, które nie posiadają interpretacji indywidualnej, pozwalającej na odliczanie 100% VAT.

W innej naszej sprawie, WSA w Warszawie, wydał 24 czerwca 2022r. wyrok o sygn. akt lll SA/Wa 2905/21 pozwalający jednostkom sektora finansów publicznych odliczać VAT od wydatków na samochody bez konieczności stosowania prewspółczynnika VAT. Pojawia się zatem kolejna możliwość odzyskania podatku VAT w sektorze publicznym. Wiele Jednostek, widząc niewielkie ostateczne kwoty odliczeń, wręcz od odzyskiwania VAT odstępuje (co może z kolei budzić wątpliwości co do gospodarności zarządzanymi środkami – jak wskazuje chociażby NIK w niedawnym raporcie z badania VAT samorządów). Okazuje się, iż mogą one pominąć prewspółczynnik VAT i odliczać od wydatków samochodowych połowę VAT. Dla niektórych będzie to korzystniejsze rozwiązanie niż stosowanie prewspółczynnika VAT (który niekiedy jest bardzo niski).

Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej przygotowała zatem wystąpienie obejmujące tą tematykę.

  1. Kiedy jednostka samorządowa działa jako podatnik?
  • Istota podatku VAT jako podatku od wartości dodanej, podstawowe zasady systemu podatku VAT
  • Rola orzecznictwa sądów administracyjnych i Trybunału Sprawiedliwości UE
  • Rola interpretacji prawa podatkowego Ministra Finansów
  • Struktura polskich przepisów dotyczących VAT (ustawy i rozporządzenia)
  • Czynności opodatkowane VAT
  • Definicja podatnika VAT
  • kiedy jednostka działa jako podatnik – przesłanki rozróżnienia charakteru czynności, obszary problematyczne;
  • odszkodowania,
  • najem i dzierżawa,
  • dotacje celowe i projektowe,
  • zadania zlecone a VAT, działalność statutowa a gospodarcza,
  • pojęcie opodatkowanej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług,
  • transakcje unijne i zagraniczne – podstawowe informacje.

2.Czynności Jednostek z zakresu oświaty i pomocy społecznej

  • interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów
  • dotychczasowe orzecznictwo
  • od kiedy należy zmienić podejście, czy korygować rozliczenia?
  • procedury
  • wpływ na współczynnik.

3.Kontrole NIK– jak sprawdzić czy jednostka wypełnia obowiązki w zakresie VAT

  • Geneza centralizacji,
  • Przyjęte procedury i ich weryfikacja w jednostce,
  • Sprawdzenie umów,
  • Sprawdzenie dokumentowania sprzedaży,
  • Obieg informacji w jednostce,
  • Odliczać czy nie odliczać?
  • Gospodarność a brak odliczeń,
  • Typowe błędy,
  • Rekomendacje z praktyki.

4. Zmiana interpretacji Ministerstwa Finansów i linii orzeczniczych

  • alokacja bezpośrednia zakupów,
  • kiedy współczynnik a kiedy 100% odliczeń,
  • klucze przypisania,
  • zmiana praktyki dot. odliczania VAT przez samorząd od inwestycji wod-kan,
  • zmiana przeznaczenia – zapadłe i oczekiwane orzeczenia,
  • zmiany w opodatkowaniu dotacji VAT,
  • przełomowe orzeczenie z 30 listopada 2022r. WSA w Lublinie o sygn. I SA/Lu 398/22 dotyczące możliwości i zakresu odliczenia VAT od inwestycji w Instytucji Kultury,
  • 24 czerwca 2022r. wyrok o sygn. akt lll SA/Wa 2905/21 pozwalający jednostkom sektora finansów publicznych odliczać VAT od wydatków na samochody bez konieczności stosowania prewspółczynnika VAT,
  • projekty parasolowe, dotacje OZE, piece, wymiana eternitu,
  • wkład do kotła, dodatkowe godziny, usługi opiekuńcze – opodatkowanie VAT w orzeczeniach NSA,
  • najnowsze orzecznictwo NSA dot. kanalizacji,
  • VAT kwalifikowany, kiedy wpisać w oświadczenie VAT kwalifikowany?
  • orzecznictwo NSA kwalifikowalność VAT a brak odliczenia,
  • praktyka stosowania przepisów i odpowiedzialność,
  • rezygnacja z odliczenia VAT a zarzut niegospodarności.

5. JPK_V7M – aktualne problemy i próby odpowiedzi wobec niejasnych stanowisk organów podatkowych

  • przybliżenie nowych przepisów:
  • dane wykazywane w nowym pliku JPK_VAT,
    • GTU,
    • procedury,
    • oznaczenia dokumentów,
    • likwidacje deklaracji,
    • Przesyłanie nowego JPK_VAT,
    • terminy,
    • kary i sankcje.
  • objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów,
  • odpowiedzi MF na pytania.
  • nowe obowiązki Jednostek i pracowników,
  • procedury,
  • sprzedaż na kasie fiskalnej, korekty obrotu,
  • typowe błędy i wątpliwości,
  • jakie transakcje oznaczać TP w sektorze publicznym?
  • kary za błędy w JPK, podstawy, odwołania,
  • sposoby korekty JPK, czynny żal?

6. Objaśnienia podatkowe dotyczące opodatkowania VAT kontraktów drogowych (umowy typu utrzymanie drogi, remonty, odśnieżanie, oczyszczanie, monitorowanie, koszenie trawników czy oznakowanie)

  • usługa kompleksowa,
  • orzecznictwo i stanowisko Ministra,
  • przykłady praktyczne,
  • kiedy 23 a kiedy 8 % VAT?

7. Zmiany wynikające z pakietu Slim VAT

  • nowe zasady korekty obrotu VAT,
  • objaśnienia MF,
  • zmiany w eksporcie,
  • wydłużenie terminu do odliczenia VAT naliczonego na bieżąco łącznie do 4 okresów rozliczeniowych, w przypadku rozliczeń VAT w okresach miesięcznych,
  • spójne kursy walut,
  • nabycie usług noclegowych w celu ich odsprzedaży,
  • podwyższenie limitu na nieewidencjonowane prezenty o małej wartości.

8. Planowane wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur

  • główne założenia,
  • wpływ na rozliczenia sektora finansów publicznych.

9. Należyta staranność, wykaz podatników i split payment

  • metodyka należytej staranności,
  • przepisy, objaśnienia i praktyka,
  • split payment MPP w nowym JPK,
  • katalog towarów i usług objęty obowiązkowym split payment,
  • wyjaśnienia Ministerstwa Finansów,
  • problemy praktyczne,
  • co grozi w przypadku błędu?
  • Rejestr podatników tzw. „Biała lista”, jak daleko sprawdzać kontrahenta?
  • Procedury i zmiany w umowach w związku z nowelizacjami,
  • wyłudzenia w sektorze, jak się bronić w czasie kontroli?

10. Zwolnienia z VAT sprzedaży nieruchomości  

  • pierwsze zasiedlenie,
  • orzeczenie TSUE,
  • zakres zwolnienia po zmianach,
  • konieczność korekty i możliwość wyboru zwolnienia lub opodatkowania,
  • problemy interpretacyjne,
  • zmiana użytkowania wieczystego we własność.

Korzyści dla uczestników:

  • znajomość zmian w przepisach jak i najnowszych, przełomowych orzeczeń, zmian w przepisach oraz implikacji praktycznych związanych z rozliczaniem podatku od towarów i usług z uwzględnieniem specyficznych problemów podatkowych w VAT właściwych dla sektora.

Adresaci szkolenia

Szkolenie skierowane jest do osób rozliczających podatki (skarbników, głównych księgowych, dyrektorów ds.finansów, pracowników wydziałów finansowych, audytorów) prawników wewnętrznych jednostek w podmiotach takich jak:

  • jednostki samorządu terytorialnego,
    • jednostki budżetowe,
    • zakłady budżetowe,
    • urzędy.