VAT i PIT w oświacie – wybrane aspekty i interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów dotycząca opodatkowania VAT czynności edukacyjnych.

Opis i cel szkolenia

Szanowni Państwo,

w ostatnim roku obserwowaliśmy zmiany praktyki kwalifikowania czynności sektora jako działania w ramach VAT. W wyniku centralizacji, gminy zobowiązane zostały do rozliczania dla potrzeb VAT obrotów szkół. Obserwujemy wiele sporów z organami podatkowymi. Jednym z istotniejszych jest pytanie o opodatkowanie VAT czynności szkół i przedszkoli. Nie jest jasne jak traktować podpisywane przez szkoły umowy barteru czy sponsoringu, czynności Rady Rodziców, kiermasze, bale i zbiórki organizowane przez szkoły. Istnieje ważne orzecznictwo w tej sprawie. Dużo zmieni też wydana niedawno interpretacja ogólna MF.

Wiele wątpliwości wzbudza niedawna nowelizacja przepisów o 50% kosztach uzyskania przychodu w PIT. Organy podatkowe wydają szereg negatywnych interpretacji zabraniających wnioskodawcom stosowania tych kosztów. Przepisy są zatem kolejny raz znowelizowane i to z datą wsteczną. Nie brakuje też orzecznictwa sądowego, gdzie precyzowane są szczegóły praktyczne stosowania tych przepisów. Należy zatem przeanalizować stosowane w Państwa jednostce umowy i regulaminy pod kątem spełnienia wymogów ustawowych. Ministerstwo Finansów zapowiedziało bowiem kontrole w tym zakresie. Jeżeli zaś nie stosują Państwo 50 % kosztów warto jest rozważyć, czy możliwe jest zwiększenie wynagrodzeń niektórych pracowników bez ponoszenia dodatkowego kosztu przez pracodawcę.

Podobnie, wiele kontroli toczy się obecnie w zakresie ZUS od umów nie będących umowami o pracę. Kwestionowana jest niekiedy natura umowy.

Podmioty z mieszanym rodzajem działalności mają często ogromny problem z prawidłowym kwalifikowaniem prowadzonych działań i projektów dla celów opodatkowania i odliczania VAT. Spory toczą się też na bazie obecnej wykładni przepisów prezentowanej przez Ministerstwo Finansów i niektóre sądy administracyjne – iż jedynym prawidłowym sposobem odliczania VAT w sektorze jest stosowanie prewspółczynnika.

Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej przygotowała zatem wystąpienie obejmujące tą tematykę.

1.  Kiedy jednostka musi naliczyć i może odliczyć VAT   

  • jednostka jako podatnik,
  • czynności opodatkowane, definicja działalności gospodarczej,
  • kiedy przysługuje odliczenie.

2.  Czynności szkół  i przedszkoli

  • usługi w zakresie edukacji publicznej,
  • zwolnienie z VAT a niepodleganie,
  • dodatkowe godziny,
  • wyżywienie w szkole i przedszkolu,
  • pracownicy administracyjni, nauczyciele i pomoc nauczyciela,
  • stanowiska organów podatkowych,
  • wiążące interpretacje prawa podatkowego,
  • orzecznictwo sądowe,
  • przełomowe orzeczenia NSA,
  • interpretacja ogólna MF – jakich usług dotyczy, od kiedy należy zmienić rozliczenia, wpływ na strukturę.

3.  Praktyka stosowania przepisów

  • postępowania,
  • zmiany w wewnętrznych regulacjach,
  • rekomendacje.

4. Rodzaje czynności i ich rozliczanie dla VAT

  • czynności opodatkowane specyficzne dla jednostek,
  • najem,
  • moment powstania obowiązku podatkowego,
  • moment powstania prawa do odliczenia,
  • stawki, zwolnienia,
  • kasy fiskalne,
  • faktury, korekty faktur,
  • transakcje międzynarodowe, import usług, WNT, WDT,
  • podstawa opodatkowania,
  • deklaracje cząstkowe.

5.  Kiedy projekt jest w ramach działalności gospodarczej?

  • działalność podejmowana w ramach władztwa publicznego i działalność wykonywana w zakresie użyteczności publicznej,
  • kryteria rozróżnienia obszarów działalności,
  • orzecznictwo oraz stanowiska organów podatkowych,
  • rola umów, regulaminów,
  • specyficzne czynności – umowy kooperacyjne pomiędzy jednostkami, wspólne przedsięwzięcia, bartery, darowizny, wymiany świadczeń, umowy sponsorskie,
  • „zamiar” dla VAT,
  • rezygnacja z odliczania VAT a zarzut niegospodarności,
  • zmiana w praktyce opodatkowania dotacji VAT – jakie czynniki wziąć pod uwagę?
  • pojęcie VAT kwalifikowanego,
  • od czego zależy kwalifikacja dla VAT?

6.  Preproporcja i bezpośrednie przyporządkowanie

  • koszty ogólne i inwestycyjne,
  • alokacja bezpośrednia zakupów,
  • kiedy współczynnik a kiedy 100% odliczeń,
  • klucze przypisania,
  • czy możliwe jest stosowanie kilku metod jednocześnie?
  • jak uzasadnić związek z czynnościami opodatkowanymi?
  • koszty ogólne i bieżące – a koszty inwestycyjne,
  • prewspółczynnik stosowany wstecz (lata przed 2016r.),
  • stanowiska organów podatkowych.

7.  Autorskie koszty uzyskania przychodów

  • obecne brzmienie przepisów,
  • kiedy stosujemy 50 % koszty,
  • niedawne zmiany,
  • stanowiska organów podatkowych,
  • wymóg „wyodrębnienia” wynagrodzenia a ustalenia procentowe pracy twórczej w umowie,
  • 50% kup a stosunek pracy,
  • zatrudnienie na konkretnym stanowisku a prawo do 50% kup,
  • pracownicy dydaktyczni, naukowi,
  • wyjaśnienia Ministerstwa Finansów,
  • orzecznictwo sądowe.

8.  Koszty po zmianie przepisów podatkowych

  • ustawa z 10 maja 2018r. ,
  • dziedziny, do których można stosować 50% koszty,
  • dzieło i prawa autorskie, twórcy i artyści,
  • rodzaje działalności.

9.  Aspekty praktyczne

  • rola umów,
  • regulaminy wynagradzania,
  • odpowiednie dokumentowanie,
  • planowane kontrole podatkowe,
  • odpowiedzialność – kto ponosi koszty podatku?

10.  ZUS w projektach twórczych  

  • istota umowy o dzieło,
  • umowa o dzieło a zlecenie,
  • powtarzalność czynności i ich rezultat,
  • kontrole w tym zakresie,
  • Czy ZUS może zakwestionować przyjęty rodzaj umowy i domagać się składek?
  • Jak opisać umowę aby ZUZ nie zakwestionował jej charakteru?

11. Inne zmiany istotne dla sektora

  • likwidacja deklaracji VAT,
  • nowy JPK,
  • e-faktury – planowane przepisy,
  • Procedury i zmiany w umowach w związku z nowelizacją dot. rejestru podatników VAT,
  • wyłudzenia w sektorze, jak się bronić w czasie kontroli?
  • MDR – zgłoszenia schematów podatkowych, procedury – od kogo wymagane?
  • Metodyka należytej staranności.

Korzyści dla uczestników:

  • znajomość przepisów dotyczących 50% KUP i ZUS twórców oraz VAT w projektach jak również najnowszych i planowanych zmian tych przepisów w tym praktyki ich stosowania (najnowszych, przełomowych orzeczeń),
  • znajomość skutków wydania interpretacji ogólnej dot. VAT w oświacie i opiece,
  • znajomość najnowszych, przełomowych orzeczeń, zmian w przepisach oraz implikacji praktycznych, przede wszystkim szkolenie pomoże jednostkom oraz samorządom podjąć decyzję co do dalszego rozliczania niektórych obrotów jednostek dla VAT bądź o rezygnacji z ich rozliczenia. Rezygnacja z rozliczania pozwoli na zmniejszenie obciążeń administracyjnych w jednostkach.

Adresaci szkolenia

Szkolenie skierowane jest do osób rozliczających podatki (skarbników, głównych księgowych, dyrektorów ds.finansów, pracowników wydziałów finansowych) prawników wewnętrznych jednostek, osób odpowiedzialnych za dotacje i projekty inwestycyjne zwłaszcza finansowane z UE, w podmiotach takich jak:

  • szkoły,
    • uczelnie wyższe,
    • jednostki samorządu terytorialnego,
    • jednostki budżetowe,
    • muzea,
    • instytucje kultury,
    • instytuty naukowe,
    • jednostki badawcze,
    • spółki komunalne,
    • związki / stowarzyszenia / federacje przedsiębiorców, producentów czy  hodowców,
    • organizacje pozarządowe,

podmioty wykonujące zadania publiczne