Opis i cel szkolenia
Szanowni Państwo,
w ostatnim roku obserwowaliśmy zmiany praktyki kwalifikowania czynności sektora jako działania w ramach VAT. W wyniku centralizacji, gminy zobowiązane zostały do rozliczania dla potrzeb VAT obrotów szkół. Obserwujemy wiele sporów z organami podatkowymi. Jednym z istotniejszych jest pytanie o opodatkowanie VAT czynności szkół i przedszkoli. Nie jest jasne jak traktować podpisywane przez szkoły umowy barteru czy sponsoringu, czynności Rady Rodziców, kiermasze, bale i zbiórki organizowane przez szkoły. Istnieje ważne orzecznictwo w tej sprawie. Dużo zmieni też wydana niedawno interpretacja ogólna MF.
Wiele wątpliwości wzbudza niedawna nowelizacja przepisów o 50% kosztach uzyskania przychodu w PIT. Organy podatkowe wydają szereg negatywnych interpretacji zabraniających wnioskodawcom stosowania tych kosztów. Przepisy są zatem kolejny raz znowelizowane i to z datą wsteczną. Nie brakuje też orzecznictwa sądowego, gdzie precyzowane są szczegóły praktyczne stosowania tych przepisów. Należy zatem przeanalizować stosowane w Państwa jednostce umowy i regulaminy pod kątem spełnienia wymogów ustawowych. Ministerstwo Finansów zapowiedziało bowiem kontrole w tym zakresie. Jeżeli zaś nie stosują Państwo 50 % kosztów warto jest rozważyć, czy możliwe jest zwiększenie wynagrodzeń niektórych pracowników bez ponoszenia dodatkowego kosztu przez pracodawcę.
Podobnie, wiele kontroli toczy się obecnie w zakresie ZUS od umów nie będących umowami o pracę. Kwestionowana jest niekiedy natura umowy.
Podmioty z mieszanym rodzajem działalności mają często ogromny problem z prawidłowym kwalifikowaniem prowadzonych działań i projektów dla celów opodatkowania i odliczania VAT. Spory toczą się też na bazie obecnej wykładni przepisów prezentowanej przez Ministerstwo Finansów i niektóre sądy administracyjne – iż jedynym prawidłowym sposobem odliczania VAT w sektorze jest stosowanie prewspółczynnika.
Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej przygotowała zatem wystąpienie obejmujące tą tematykę.
1. Kiedy jednostka musi naliczyć i może odliczyć VAT
- jednostka jako podatnik,
- czynności opodatkowane, definicja działalności gospodarczej,
- kiedy przysługuje odliczenie.
2. Czynności szkół i przedszkoli
- usługi w zakresie edukacji publicznej,
- zwolnienie z VAT a niepodleganie,
- dodatkowe godziny,
- wyżywienie w szkole i przedszkolu,
- pracownicy administracyjni, nauczyciele i pomoc nauczyciela,
- stanowiska organów podatkowych,
- wiążące interpretacje prawa podatkowego,
- orzecznictwo sądowe,
- przełomowe orzeczenia NSA,
- interpretacja ogólna MF – jakich usług dotyczy, od kiedy należy zmienić rozliczenia, wpływ na strukturę.
3. Praktyka stosowania przepisów
- postępowania,
- zmiany w wewnętrznych regulacjach,
- rekomendacje.
4. Rodzaje czynności i ich rozliczanie dla VAT
- czynności opodatkowane specyficzne dla jednostek,
- najem,
- moment powstania obowiązku podatkowego,
- moment powstania prawa do odliczenia,
- stawki, zwolnienia,
- kasy fiskalne,
- faktury, korekty faktur,
- transakcje międzynarodowe, import usług, WNT, WDT,
- podstawa opodatkowania,
- deklaracje cząstkowe.
5. Kiedy projekt jest w ramach działalności gospodarczej?
- działalność podejmowana w ramach władztwa publicznego i działalność wykonywana w zakresie użyteczności publicznej,
- kryteria rozróżnienia obszarów działalności,
- orzecznictwo oraz stanowiska organów podatkowych,
- rola umów, regulaminów,
- specyficzne czynności – umowy kooperacyjne pomiędzy jednostkami, wspólne przedsięwzięcia, bartery, darowizny, wymiany świadczeń, umowy sponsorskie,
- „zamiar” dla VAT,
- rezygnacja z odliczania VAT a zarzut niegospodarności,
- zmiana w praktyce opodatkowania dotacji VAT – jakie czynniki wziąć pod uwagę?
- pojęcie VAT kwalifikowanego,
- od czego zależy kwalifikacja dla VAT?
6. Preproporcja i bezpośrednie przyporządkowanie
- koszty ogólne i inwestycyjne,
- alokacja bezpośrednia zakupów,
- kiedy współczynnik a kiedy 100% odliczeń,
- klucze przypisania,
- czy możliwe jest stosowanie kilku metod jednocześnie?
- jak uzasadnić związek z czynnościami opodatkowanymi?
- koszty ogólne i bieżące – a koszty inwestycyjne,
- prewspółczynnik stosowany wstecz (lata przed 2016r.),
- stanowiska organów podatkowych.
7. Autorskie koszty uzyskania przychodów
- obecne brzmienie przepisów,
- kiedy stosujemy 50 % koszty,
- niedawne zmiany,
- stanowiska organów podatkowych,
- wymóg „wyodrębnienia” wynagrodzenia a ustalenia procentowe pracy twórczej w umowie,
- 50% kup a stosunek pracy,
- zatrudnienie na konkretnym stanowisku a prawo do 50% kup,
- pracownicy dydaktyczni, naukowi,
- wyjaśnienia Ministerstwa Finansów,
- orzecznictwo sądowe.
8. Koszty po zmianie przepisów podatkowych
- ustawa z 10 maja 2018r. ,
- dziedziny, do których można stosować 50% koszty,
- dzieło i prawa autorskie, twórcy i artyści,
- rodzaje działalności.
9. Aspekty praktyczne
- rola umów,
- regulaminy wynagradzania,
- odpowiednie dokumentowanie,
- planowane kontrole podatkowe,
- odpowiedzialność – kto ponosi koszty podatku?
10. ZUS w projektach twórczych
- istota umowy o dzieło,
- umowa o dzieło a zlecenie,
- powtarzalność czynności i ich rezultat,
- kontrole w tym zakresie,
- Czy ZUS może zakwestionować przyjęty rodzaj umowy i domagać się składek?
- Jak opisać umowę aby ZUZ nie zakwestionował jej charakteru?
11. Inne zmiany istotne dla sektora
- likwidacja deklaracji VAT,
- nowy JPK,
- e-faktury – planowane przepisy,
- Procedury i zmiany w umowach w związku z nowelizacją dot. rejestru podatników VAT,
- wyłudzenia w sektorze, jak się bronić w czasie kontroli?
- MDR – zgłoszenia schematów podatkowych, procedury – od kogo wymagane?
- Metodyka należytej staranności.
Korzyści dla uczestników:
- znajomość przepisów dotyczących 50% KUP i ZUS twórców oraz VAT w projektach jak również najnowszych i planowanych zmian tych przepisów w tym praktyki ich stosowania (najnowszych, przełomowych orzeczeń),
- znajomość skutków wydania interpretacji ogólnej dot. VAT w oświacie i opiece,
- znajomość najnowszych, przełomowych orzeczeń, zmian w przepisach oraz implikacji praktycznych, przede wszystkim szkolenie pomoże jednostkom oraz samorządom podjąć decyzję co do dalszego rozliczania niektórych obrotów jednostek dla VAT bądź o rezygnacji z ich rozliczenia. Rezygnacja z rozliczania pozwoli na zmniejszenie obciążeń administracyjnych w jednostkach.
Adresaci szkolenia
Szkolenie skierowane jest do osób rozliczających podatki (skarbników, głównych księgowych, dyrektorów ds.finansów, pracowników wydziałów finansowych) prawników wewnętrznych jednostek, osób odpowiedzialnych za dotacje i projekty inwestycyjne zwłaszcza finansowane z UE, w podmiotach takich jak:
- szkoły,
- uczelnie wyższe,
- jednostki samorządu terytorialnego,
- jednostki budżetowe,
- muzea,
- instytucje kultury,
- instytuty naukowe,
- jednostki badawcze,
- spółki komunalne,
- związki / stowarzyszenia / federacje przedsiębiorców, producentów czy hodowców,
- organizacje pozarządowe,
podmioty wykonujące zadania publiczne